НДФЛ при оплате организацией медицинских услуг за работника
Добрый вечер! Помогите, пожалуйста, разобраться. Организация по договору между нею и мед.учреждением оплачивает предоставленные мне мед.услуги.
В соответствии с п.10 статьи 217 НК (Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ) -
"суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание."
А в тоответствии с абзацем 10 п.16 статьи 255 НК (Налог на прибыль)
"Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда."
Т.е., организация расходы на оплату услуг мед. учреждению в размере 6% от ФОТ учитывает при налогообложении прибыли и начисляет НДФЛ, а свыше 6% идет из прибыли и НДФЛ не начисляется. По каждому работнику 6% считается отдельно именно по его ФОТ, или кто первым полечился, тот и НДФЛ заплатил? А если прибыли по балансу нет?
Спасибо всем, кто откликнется.
В соответствии с п.10 статьи 217 НК (Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ) -
"суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание."
А в тоответствии с абзацем 10 п.16 статьи 255 НК (Налог на прибыль)
"Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда."
Т.е., организация расходы на оплату услуг мед. учреждению в размере 6% от ФОТ учитывает при налогообложении прибыли и начисляет НДФЛ, а свыше 6% идет из прибыли и НДФЛ не начисляется. По каждому работнику 6% считается отдельно именно по его ФОТ, или кто первым полечился, тот и НДФЛ заплатил? А если прибыли по балансу нет?
Спасибо всем, кто откликнется.
Comments
-
Добрый день!
Не следует смешивать в данном вопросе НДФЛ и налог на прибыль, так как взаимоувязки здесь нет.
По налогу на прибыль ограничение указанных расходов - 6% от расходов на оплату труда по всем работникам нарастающим итогом.
По НДФЛ налог не удерживается независимо от учета расходов для целей налогообложения прибыли. Основной ориентир, чтобы нераспределенная прибыль по балансу на конец отчетного периода, в котором были понесены соответствующие расходы, была равна либо превышала соответствующие расходы.
